Rachunkowość 1. AAAAAAAAAAAA!

Dlaczego? Dlaczego? Nie ma ani jednej osoby na zajęciach, która byłaby zadowolona z tego przedmiotu... Wpisy o Rachunkowości będę robiła z przymusu, bo muszę się tego nauczyć, nie dlatego, że to miłe i przyjemne.Dobra zabieram się do roboty, im szybciej zacznę tym szybciej skończę.

Cel zajęć przedmiotu:
1.  Jakie są cele rachunkowości i do kogo jest skierowana
2.  Rachunkowość finansowa a rachunkowość zarządcza
3.  Założenie koncepcyjne i zasady rachunkowości finansowej
4.  Sprawozdanie finansowe i jego części składowe
5.  Wykorzystanie sprawozdań w procesie podejmowania decyzji przez użytkowników zewnętrznych
6.  Zakres informacyjny poszczególnych części sprawozdania finansowego oraz zasady ich sporządzania

Rachunkowość: definicja, podstawowe zasady

RACHUNKOWOŚĆ:
Gromadzenie, pomiar i przekazywanie informacji o podmiocie gospodarczym użytecznej w procesie podejmowania decyzji przez użytkowników.
Zasada pomiaru pieniężnego:
Rachunkowość posługuje się miernikiem pieniężnym do gromadzenia, pomiaru i prezentacji informacji o działalności jednostki gospodarczej oraz jej sytuacji finansowej.
Zasada podmiotu (jednostki):
Rachunkowość dotyczy konkretnej jednostki (podmiotu) gospodarczej. Należy oddzielić rachunkowość jednostki od rachunkowości jej właścicieli i wierzycieli.


Najważniejsze akty prawne dot. rachunkowości finansowej
1.  Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (z późniejszymi zmianami)
2.  Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)
3.  Krajowe Standardy Rachunkowości wydawane przez Komitet Standardów Rachunkowości

Zakres podmiotowy rachunkowości (czyli które przedsiębiorstwa ją
stosują?)
1.  Spółki kapitałowe
2.  Osoby fizyczne, spółki jawne, spółki cywilne, spółki partnerskie, jeżeli ich obroty za rok poprzedni przekroczyły 1.200.000 euro
3.  Banki, ubezpieczyciele, fundusze emerytalne, fundusze inwestycyjne i inne jednostki działające na podstawie przepisów o publicznym obrocie papierami wartościowymi
4.  Gminy, powiaty, województwa, jednostki budżetowe, itp.
5.  Jednostki zagraniczne bez względu na wielkość obrotów

Zakres przedmiotowy rachunkowości (czyli co obejmuje
rachunkowość?)
1.  Zasady (polityka) rachunkowości,
2.  Prowadzenie ksiąg rachunkowych,
3.  Okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów,
4.  Wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego,
5.  Sporządzanie sprawozdań finansowych,
6.  Gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji,
7.  Poddanie badaniu i ogłoszenie sprawozdań finansowych

Sprawozdanie finansowe i jego elementy

Co składa się na sprawozdanie finansowe?
1.  Wprowadzenie do sprawozdania finansowego (wszystkie jednostki)
2.  Bilans (wszystkie jednostki)
3.  Rachunek zysków i strat (wszystkie jednostki)
4.  Dodatkowe informacje i objaśnienia (wszystkie jednostki)
5.  Rachunek przepływów pieniężnych (duże jednostki)
6.  Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym (duże jednostki)

BILANS

Bilans to zestawienie aktywów (zasobów majątkowych) oraz źródeł ich finansowania

AKTYWA - zasoby majątkowe:

• które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych
• kontrolowane przez jednostkę
• powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń
• o wiarygodnie określonej wartości.

Aktywa obrotowe
Aktywa co do których oczekuje się, że będą one generować korzyści ekonomiczne przez okres nie dłuższy niż 12 miesięcy lub 1 cykl operacyjny jeżeli jest on dłuższy niż 12 miesięcy
Aktywa trwałe
Aktywa inne niż obrotowe

Aktywa operacyjne
Aktywa przeznaczone do wykorzystania w działalności operacyjnej jednostki (produkcja, świadczenie usług, działalność handlowa, zarząd i administracja)
Aktywa inwestycyjne
Aktywa utrzymywane w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu ich wartości, uzyskania z nich przychodów w postaci odsetek dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków w tym również z transakcji handlowej.

ZOBOWIĄZANIA
Wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki.

Obowiązek to brak praktycznej możliwości nie wykonania określonych świadczeń (obowiązek prawny, obowiązek zwyczajowy).

Rodzaje zobowiązań
1.  Zobowiązania długoterminowe
2.  Zobowiązania krótkoterminowe
3.  Rezerwy (długo i krótkoterminowe)
4.  Rozliczenia międzyokresowe

Kapitał własny
Różnica pomiędzy aktywami i zobowiązaniami. Odzwierciedla udział właścicieli w aktywach przedsiębiorstwa.
Co wpływa na zmiany w kapitale własnym?
Stan początkowy
+ Dopłaty do kapitału
- Pobrania kapitału
+ Zysk roku obrotowego
-­ Strata roku obrotowego
Stan końcowy


Podstawowy układ bilansu

AKTYWA                                                                                             PASYWA      
A. AKTYWA TRWAŁE                                                          A. Kapitał (fundusz) własny
I. Wartości niematerialne i prawne                                            I. Kapitał podstawowy
II. Rzeczowe aktywa trwałe                                                     II. Kapitał zapasowy
III. Należności długoterminowe                                                III. Kapitały rezerwowe
IV. Inwestycje długoterminowe                                                IV. Wynik netto roku obrotowego
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe                       V. Wynik z lat ubiegłych
B. AKTYWA OBROTOWE                                                  B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I. Zapasy                                                                                 I. Rezerwy na zobowiązania
II. Należności krótkoterminowe                                               II. Zobowiązania długoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe                                              III. Zobowiązania krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe                   IV. Rozliczenia międzyokresowe

Rachunek zysków i strat

• Celem rachunku zysków i strat jest dostarczenie informacji o tym czy działalność przedsiębiorstwa jest efektywna, tzn. czy powoduje ona wzrost jego wartości.
• Wartość przedsiębiorstwa jest kreowana, jeżeli następuje wzrost wartości kapitałów własnych a więc aktywów skorygowanych o zobowiązania (aktywa netto).

Zysk netto a zysk ekonomiczny
Zysk netto nie zawsze oznacza to samo co zysk ekonomiczny definiowany przez ekonomistów.
Wynika to z następujących przyczyn:
1.  Nieuwzględnianie w zysku (stracie) netto ujęcia i zmian wartości wielu aktywów – w tym szczególnie wartości niematerialnych i prawnych
2.  Rachunkowość w dużej mierze opiera się na przeszłych zdarzeniach gospodarczych – i wskutek tego nie uwzględnia w zysku (stracie) netto efektów przyszłych transakcji
3.  Zysk lub strata netto przedsiębiorstwa nie uwzględnia kosztu kapitału własnego. W praktyce kapitał własny kosztuje podobnie jak kapitał obcy (a zwykle nawet więcej, gdyż charakteryzuje się większym poziomem ryzyka)

Rachunek zysków i strat
• Rachunek zysków i strat prezentuje informację o przychodach kosztach oraz zyskach i stratach na różnych poziomach działalności przedsiębiorstwa

Przychody
- Koszty
------------------
Zysk / strata


Kryteria ujmowania przychodów
Przychody ze sprzedaży ujmuje się, jeżeli spełnione zostały następujące warunki:
1.  W przypadku towarów - jednostka przekazała nabywcy znaczące ryzyko i korzyści wynikające z praw własności do towarów
2.  W przypadku usług - stopień realizacji transakcji na dzień bilansowy może być określony w wiarygodny sposób
3.  Kwotę przychodów można wycenić w sposób wiarygodny
4.  Istnieje prawdopodobieństwo, że jednostka uzyska korzyści ekonomiczne z tytułu transakcji
5.  Koszty poniesione oraz te, które zostaną poniesione przez jednostkę w związku z transakcją, można wycenić w wiarygodny sposób

Kryteria ujmowania kosztów
Koszty są ujmowanie gdy:
•  można je powiązać z przychodami (zasada współmierności przychodów i kosztów)
•  wynikają z ostrożnej wyceny aktywów i pasywów (zasada ostrożności)

Podstawowy układ rachunku zysków i strat

Przychody ze sprzedaży
Koszty działalności operacyjnej
Zysk (strata) ze sprzedaży
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Zysk (strata) z działalności operacyjnej
Przychody finansowe
Koszty finansowe
Zysk na działalności gospodarczej
Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
Zysk brutoo
Podatek dochodowy
Zysk netto

Wersja porównawcza
I.Amortyzacja
II.Zużycie materiałów i energii
III.Usługi obce
IV.Podatki i opłaty w tym:
V.Wynagrodzenia
VI.Ubezpieczenia społeczne
VII.Pozostałe koszty rodzajowe

Wersja kalkulacyjna
-  Koszt wytworzenia sprzedanych produktów // wartość sprzedanych towarów
- Koszty sprzedaży


-Koszty ogólnego zarządu

Metody sporządzania rachunku zysków i strat
W wersji kalkulacyjnej wykazywane są wyłącznie koszty współmierne do osiąganych przychodów 

Wersja kalkulacyjna             
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D. Koszty sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)

W wersji porównawczej koszty poniesione korygowane są w celu spełnienia zasady współmierności przychodów i kosztów

Wersja porównawcza         
A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty działalności operacyjnej
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty, w tym:
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe